Hejka,
od paru tygodni gmeram po ustawach i interpretacjach jak rozliczyć taką sytuację:
1) pit 8c od polskiego (tu jasna sprawa)
2) rachunek PLN w dukascopy EU (Łotwa, czyli bez PIT-8C) - i tu też sprawa wydawała się już jasna.. ale.. o tym dalej
3) rachunek USD w dukascopy EU (Łotwa, czyli bez PIT-8C), który dostałem z bonusem za udział w jednym z ich konkursów (musiałem wykonać odpowiedni obrót, aby móc go wypłacić)
Już sobie nawet po excelku dla pkt 3 popisałem przeliczenia z transakcji bonusem wg kursu "z poprzedniego dnia roboczego", jak to m.in. tutaj było podawane albo w artykułach na comparic-u..
I wszystko byłoby pięknie, tylko chciałem znaleźć jeszcze jakąś podstawę - jak rozliczyć sam bonus - czy:
- do innych źródeł dochodu (PIT-36 czyli liczone razem z dochodem "z etatu" i wg 18%/32%)
- jako nagroda z konkursu - i stawka 10% (ale to powinien organizator odprowadzić... a Dukas tego nie robił)
- na PIT-38 z 19% (w sumie to mi najbardziej nawet pasowało... bo na pit-8c miałem stratę) bo ogólnie w minionym roku była jednak strata i dochód z bonusa na pit 38 mi ją zmniejsza (a w powyższych przypadkach musiałbym odprowadzić podatek)
i jest bingo - interpretacja dotycząca bonusu brokera
https://www.podatki.biz/interpretacje/0372359.txt
"w zakresie określenia źródła przychodu z transakcji opcji binarnych, dowodu dokumentującego zawieranie transakcji na rynku opcji binarnych oraz źródła przychodu w przypadku otrzymania premii (bonusu) od Brokera (pytanie nr 1, 2, 5) - jest prawidłowe."
* Do którego ze źródeł przychodu zaliczyć otrzymaną od Brokera premię (bonus opisany wyżej)...
Ad. 5
Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymana od brokera premia (bonus opisany wyżej) należy zaliczyć do kategorii przychodów wskazanych w art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT - przychodów z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających.
...
Uzasadnienie Wnioskodawcy
Ad. 5
W zakresie tzw. "bonusu" uzyskanego przez Brokera.
Bonus ten polega na tym, że saldo konta Wnioskodawcy ma być zasilone określoną kwotą, przy czym:
* kwota ta nie trafia bezpośrednio na rachunek bankowy Wnioskodawcy, a jedynie na jego rachunek brokerski oraz
* kwota ta trafia na rachunek brokerski dopiero po spełnieniu przez Wnioskodawcę określonych warunków, jakim jest na przykład osiągnięcie określonych obrotów na rachunku brokerskim czy np. otwarcie określonej ilości pozycji.
Przykładowo, Wnioskodawca zakłada, że w maju 2015 r. zdeponował On na rachunku brokerskim 7 000 zł, które wpłacił ze swojego konta bankowego. Następnie przez kilka miesięcy inwestował, w wyniku czego łącznie zyskał 2 000 zł i o tyle wzrosło saldo jego rachunku brokerskiego, zatem saldo = 9 000 zł. Broker przyznał bonus w kwocie 1 000 zł, ale warunkiem jego przekazania na konto jest osiągnięcie przez Wnioskodawcę określonego poziomu obrotu. Obrót ten Wnioskodawca osiągnął w listopadzie 2015 r., saldo jego rachunku wynosi wówczas 7 700 zł. W tym momencie w wyniku przekazania bonusu saldo jego rachunku wynosi 8 700 zł.
Zdaniem Wnioskodawcy, przyznany przez Brokera bonus należy także kwalifikować jako przychód z określonego źródła, to jest przychód z kapitałów pieniężnych. Osiągnięcie jego jest ściśle uwarunkowane realizacją określonego obrotu czy otwarciem określonej ilości pozycji.
Dodatkowo, momentem, od którego można w ogóle rozważać to, czy taki bonus (i od kiedy) stanowi przychód jest moment przekazania bonusu na rachunek brokerski Wnioskodawcy, czyli zwiększenia jego salda. Fakt, że broker przyznaje bonus w kwocie np. 1 000 zł, ale uzależnia jego przekazanie na rachunek brokerski od spełnienia określonych warunków przez Wnioskodawcę, nie może skutkować osiągnięciem przychodu, Wnioskodawca ma ekspektatywę uzyskania przychodu.
Wreszcie skoro przychód uzyskany z bonusu jest przychodem z kapitałów pieniężnych, to również momentem jego powstania nie jest moment przekazania ich na rachunek brokerski, a dopiero moment wypłaty ich na rachunek bankowy Wnioskodawcy.
Podsumowując: dla przykładu Wnioskodawca zdeponował 7 000 zł
Kwotę tę zainwestował w opcję binarną. Otrzymał z niej 9 000 zł (pierwsza inwestycja)
Następnie otrzymał 1 000 zł bonusu od Brokera
Saldo jego rachunku wynosi 9 000 zł +1 000 zł + 10 000 zł
Kwotę 10 000 zł zainwestował w opcję binarną. Otrzymał z niej 11 500 zł (druga inwestycja) Wnioskodawca wypłacił kwotę 11 500 zł
W niniejszym wypadku rozliczenie przedstawia się następująco:
Przychód: 11 500 zł (powstaje w momencie wypłaty)
Koszt uzyskania przychodu: 7 000 zł (powstaje w momencie wypłaty)
Dochód = 11 500 zł - 7 000 zł = 4 500 zł (powstaje w momencie wypłaty) - jest to podstawa opodatkowania.
Dochód z inwestycji wynosi zatem 4 500 zł, z czego jak można zauważyć de facto 2 000 zł to dochód z pierwszej inwestycji, 1 000 zł dochód w postaci Bonusu, zaś 1 500 zł to dochód z drugiej inwestycji.
Sposób rozliczenia podatku przez Wnioskodawcę jest konsekwencją stanowiska przyjętego wyżej.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Ale co się okazuje... na 3 pytanie tego samego wnioskodawcy:
* Czy momentem realizacji praw wynikających z opcji (jako pochodnych instrumentów finansowych) jest moment otrzymania płatności (moment wypłaty środków z rachunku inwestycyjnego założonego u Brokera na rachunek bankowy podatnika)...
odpowiadają w osobnej interpretacji
https://www.podatki.biz/interpretacje/0372362.txt
że
przychód uzyskuje się dopiero w chwili przelania na konto w polskim banku !!!
"Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 17 ust. 1b ustawy o PIT, za datę powstania przychodu z tytułu realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych uważa się moment realizacji tych praw.
Momentem realizacji tych praw jest moment faktycznego otrzymania płatności. Tak m.in. stwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 9 listopada 2011 r. II FSK 21/11 - "przychód podatkowy z tytułu realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych powstaje w dacie faktycznego otrzymania przez uprawnionego płatności".
Podobną interpretację zastosował Dyrektor Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku, sygn. PF/415-79/1/05, który odpowiadał na pytanie podatnika dotyczące podobnego rynku do opcji binarnych, czyli rynku forex: "W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy z inwestycji na rynku FOREX w sytuacji, gdy wypłata podatnikowi należnych z tego tytułu kwot przez podmiot bezpośrednio inwestujący następuje na jego żądanie..."
W odpowiedzi Organ uznał, że moment wypłaty środków jest momentem powstania obowiązku podatkowego.
Tożsamą interpretację wydał także Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w której Organ stwierdził, że:
"Momentem uzyskania przychodu jest moment otrzymania przelewu na konto w polskim banku. Przychodem nie jest zamkniecie pozycji, gdyż pieniądze nadal pozostają na koncie w opcje walucie, co wywołuje kolejne zyski lub straty w razie zmiany kursu waluty brokera do PLN. Dopiero przewalutowanie określonej kwoty na konto w polskim banku generuje przychód dla podatnika, od którego powinien zapłacić podatek"."
i dalej tam jeszcze trochę....
No ja p... im dalej w las tym więcej drzew... Niby ułatwiałoby to, bo przelewów zwykle mniej niż samych transakcji... ale co jeśli na koniec roku na zagranicznym rachunku brokerskim zostają jakieś środki nie przelane do polski oraz np. poniosłoby się jednak stratę
jak ją wyliczyć ???
To ja już chyba wolę excelić każdą transakcję zagraniczną z osobna po kursie z poprzedniego dnia roboczego